招股说明书如何与审计报告财务数据核对


  招股书与审计报告存在很多引用以及逻辑关系,因此在核对的过程中有许多需要注意,本文好淘巧点出有哪些关键的地方需要与审计报告保持一致。

  一、风险因素

  风险因素中财务风险和市场风险提示中会涉及到一些财务数据或指标,需与审计报告中的数据进行核对,或和招股书其他章节进行勾稽,如应收账款坏账风险、存货减值风险、毛利率和净资产收益率下降风险、销售和采购集中的风险等等。

  二、发行人基本情况

  1、发行人基本情况以及历史沿革与审计报告中披露的基本情况进行核对;

  2、发行人员工资及社会保障情况披露的工资、社保等需与审计报告核对;对申报期内平均工资进行纵向比较分析,重点关注是否存在阶段性压低员工工资。

  三、业务与技术

  通过此部分对公司销售与盈利模式、采购模式、生产模式等先进行了解和熟悉。

  1、主营业务情况

  1)分产品、分地区、分行业的对收入进行分析,与附注进行核对;对于招股书中分情况分析毛利率情况,可以获取会计师关于毛利率分析的底稿,会计师一般会分客户对收入、成本、毛利率进行本量利分析。

  2)前十大客户销售情况,审计报告中一般会披露前五大客户的销售,与审计报告核对前五大客户的销售及比重;另外前十大客户披露情况需要与招股书其他章节进行勾稽;

  3)主要客户简介,通过网上查询客户的工商信息资料和检查券商的现场核查底稿,核对披露的情况,同时关注客户产销规模与销售额是否匹配,客户与公司是否存在关联关系;

  4)招股书中披露的产能情况,与固定资产原值等进行核对,关注产能利用率、产销率等指标,关注产能是否与销售额披露,产销率与存货余额的匹配性;

  2、主要原材料、能源及供应情况

  1)招股书中披露的历年前五大供应商的采购额需与券商相关底稿进行核对;检查前五大供应商披露是否有误;

  2)招股书中披露的直接材料、直接人工、制造费用需与券商底稿进行核对,并关注底稿中关于料工费比重变化的分析;此处披露的直接人工需结合管理费用和销售费用中的职工薪酬及应付职工薪酬勾稽,检查是否披露正确。

  3、主要资产情况

  1)披露的固定资产、无形资产、在建工程、租赁资产等与审计报告进行核对;对于存在租赁资产情况,一般需详细披露租赁资产的合同,需与审计报告中披露的租赁情况进行核对,并根据租赁资产的披露的租金情况,测算公司租金是否存在异常。

  2)关注是否披露各年度增加的主要的生产设备情况,是否与披露的产能匹配;

  4、技术与研发情况

  研发费用、收入等指标与审计报告核对;

  四、同业竞争

  1、关联方、关联交易、关联往来需要与审计报告进行核对;

  2、关联方的担保一方面与审计报告进行核对,另一方面需要与招股书中披露的借款合同进行核对;

  3、关注关联交易的价格并与第三方进行比较,是否存在不公允情况。

  五、财务会计信息

  此部分涉及的数据量较大,建议按照招股书的格式将相关表格粘贴至excel表,将相关数据和指标链接到审计报告中的数据,然后再核对招股书是否正确。

  1、财务报表

  核对披露的财务报表、税项、主要会计政策数据与审计报告是否一致;

  2、非经常性损益

  与会计师出具的非经常行损益报告进行核对;

  3、主要财务指标

  建议复核人员自己计算出来,再与招股书核对。

  六、管理层讨论与分析

  此部分涉及大量的财务数据,该部分每个数据均需与审计报告进行核对,建议按照招股书的格式将相关表格粘贴至excel表,将相关数据和指标链接到审计报告中的数据,然后再核对招股书是否正确。

  该部分首先核对披露的各项目的数据及各类变动比例,同时要关注分析的合理性。

  七、股利分配政策

  核对招股书中披露的历次股利分配金额等是否与审计报告披露的一致

  八、其他重要事项

  1、重要业务合同的披露

  对于采购和销售业务合同,一方面与券商的底稿进行核对,此处披露的采购金额,需要其他章节中披露的该客户(或供应商)销售额(采购额)进行勾稽;

  2、借款及担保合同

  需逐笔合同与审计报告中披露的合同进行核对;

  在检查上述合同过程中,可同时获取券商相关底稿一并检查,上述合同底稿是否完整或存在问题。

  九、审计报告勾稽关系核对

  申报报告包括审计报告、内部控制签证报告、纳税审核报告、非经常性损益报告、原始报表与申报报表比较报告,我们需关注这些报告间的勾稽关系:

  1)审计报告中数据与原始报表与申报报表比较报告中申报数据要完全一致,需进行核对;

  2)纳税审核报告中披露的各类税与审计报告中披露的余额核对、发生额与营业税金及附加、所得税费用、管理费用税金及现金流量表中支付的各项税费进行勾稽;

  3)非经常性损益报告与审计报告中披露的营业外收支进行核对;